高温补贴——防暑降温
鲁劳社[2006]44号
一、企业在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月120元；非高温作业人员每人每月80元。全年按6月、7月、8月、9月4个月计发，列入企业成本费用。
鲁人社发〔2015〕45号 企业职工防暑降温费
一、企业职工防暑降温费标准调整为：从事室外作业和高温作业人员每人每月200元；非高温作业人员每人每月140元。全年按6月、7月、8月、9月共4个月计发，列入企业成本费用。
根据《鲁人社规〔2018〕12 号山东省人力资源和社会保障厅关于延长部分规范性文件有效期的通知》中的规定：《关于调整企业职工防暑降温费标准的通知》，鲁人社发〔2015〕45 号，SDPR-2015-0140013，延长有效期至 2021 年 12月 31 日。
鲁人社字〔2021〕64号 鲁人社字 【2021】 64号关于发布企业职工防暑降温费 标准的通知
一、企业职工防暑降温费标准调整为: 从事室外作业和高温 作业人员每人每月300元;其他作业人员每人每月180元。全年 按6月、7月、8月、9月共4个月计发。防暑降温费列入企业成本费用。
鲁人社字〔2023〕56号
防暑降温费属于职工福利
政策依据：
国税函〔2009〕3号第三条“关于职工福利费扣除问题”
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
《企业会计准则第 9 号 ——职工薪酬》应用指南：职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。
二、职工福利企业所得税税前扣除规定
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
三、个人所得税方面
这方面可能各地有不同掌握、不同要求。
比如山东省税务局答复（2019-12-09）：防暑降温费没有相关免税规定，应当并入发放当月的工资薪金一并征收个人所得税。
青岛市12366纳税服务中心答复（2019-09-05）：鲁人社规〔2018〕12号文件规定，将鲁人社〔2015〕45号文件执行期限延长至2021年12月31日。根据《关于调整企业职工防暑降温费标准的通知》（鲁人社〔2015〕45号）文件规定，从事室外作业和高温作业人员每人每月200元；非高温作业人员每人每月140元。全年按6、7、8、9月4个月计发，所发防暑降温费列入企业成本费用。按上述规定发放的高温补贴免征个人所得税。
当然，如果属于属于“集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利”，则又有答复。
国家税务总局纳税服务司2012年5月7日对此解答，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
政策依据：
1、根据《个人所得税法实施条例》，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、根据国税发〔1998〕155号《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（1）、从超出国家法规的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（2）、从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
（3）、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
结论：
企业为职工支付防暑降温费不属于免征个人所得税的项目，因此职工取得的防暑降温费应当并入当月的工资薪金，为其代扣代缴个人所得税。
防暑降温费是否作为社保基数
答案：不作为社保基数。
依据：根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函〔2006〕60号》第四条的规定，根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：
(二)有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。
